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買一贈(zèng)一、滿100贈(zèng)50……這些任性的營銷行為背后,財(cái)務(wù)怎么辦?

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發(fā)布時(shí)間:
2019年06月05 09:35
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最近電商狂歡一波接一波,剛過去了520、兒童節(jié),緊接著618年中大促又要來了。節(jié)慶活動(dòng)店家常用的促銷方式當(dāng)屬“買贈(zèng)”,例如“買一贈(zèng)一”、“滿100贈(zèng)50”。


不少財(cái)務(wù)小伙伴提出疑問,公司的這類促銷活動(dòng)在賬務(wù)上該如何處理?今天一塊來看“買贈(zèng)”活動(dòng)的稅務(wù)處理以及憑證處理。

“買贈(zèng)”體現(xiàn)形式

“買贈(zèng)”一般體現(xiàn)為“買一贈(zèng)一”和“滿贈(zèng)”,“買一贈(zèng)一”和“滿贈(zèng)”的財(cái)稅處理實(shí)質(zhì)上是一致的。這里的“贈(zèng)”,指的都是贈(zèng)實(shí)物。


稅務(wù)處理

■ 增值稅

目前“買贈(zèng)”在增值稅的處理并沒有統(tǒng)一的文件規(guī)定,所以財(cái)務(wù)人員對(duì)“買贈(zèng)”業(yè)務(wù)的處理也存在很多爭議,主流處理方法有兩種:1、非視同銷售不繳增值稅;2、視同銷售繳納增值稅。


單從字面上就可以看出第一種方式要比第二種方式少繳稅,所以非視同銷售不繳增值稅的方式備受老板和財(cái)務(wù)人員的青睞。


■ 企業(yè)所得稅

“買贈(zèng)”業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅上的處理并無爭議。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2008]875號(hào))第三條:企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的,不屬于捐贈(zèng),應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。


會(huì)計(jì)核算

舉個(gè)例子:某超市為清理庫存,對(duì)520過后的巧克力進(jìn)行“買一贈(zèng)一”的促銷活動(dòng):客戶買一大盒100元巧克力贈(zèng)送一份50元的小盒巧克力(均為不含稅價(jià))。大盒巧克力的購進(jìn)成本為40元,小盒巧克力為20元。該超市適用13%的增值稅率和25%的企業(yè)所得稅率。


通過上例,“買贈(zèng)”方式下采用“非視同銷售不繳增值稅”核算方法,一盒巧克力和贈(zèng)品即可節(jié)稅(11.7+11.63)-(5.2+10)=8.13元。(不考慮附加稅費(fèi))


因IPO對(duì)買贈(zèng)審核較為嚴(yán)格,如準(zhǔn)備上市且不屬于已出臺(tái)政策省份的公司,采用視同銷售繳納增值稅的方式較為妥當(dāng)。金稅三期也加強(qiáng)了毛利監(jiān)督管理,如果采用“非視同銷售不繳增值稅”的方法核算后,按照公允價(jià)值分?jǐn)傊蟮纳唐肥杖氲慕痤~低于其對(duì)應(yīng)成本金額,金稅三期就會(huì)發(fā)出預(yù)警。


你看,一次活動(dòng)說起來很簡單,背后財(cái)務(wù)人的工作卻不少,是不是再次覺得很崩潰?沒辦法,財(cái)務(wù)就是負(fù)責(zé)在背后收尾的,業(yè)務(wù)最后都會(huì)流向財(cái)務(wù)這個(gè)池子,想不管都不行。


所以大家除了節(jié)稅,還要注意相關(guān)的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)~金稅三期對(duì)很多財(cái)稅指標(biāo)都嚴(yán)格監(jiān)管,為了能夠讓企業(yè)始終處于財(cái)稅健康的狀態(tài),“好會(huì)計(jì)”提供了“稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測”功能,對(duì)稅負(fù)進(jìn)行監(jiān)測,避免稅負(fù)過大引起稅局注意;對(duì)進(jìn)銷稽核,同步金三,對(duì)購銷異常進(jìn)行預(yù)警。


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