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這些納稅籌劃技巧,讓你的公司每年至少省下十幾萬(wàn)!

來(lái)源:
暢捷通好會(huì)計(jì)
作者:
西昌巧手軟件科技有限公司
發(fā)布時(shí)間:
2018年07月06 09:15
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最近后臺(tái)有很多的財(cái)稅小主們?cè)谧稍兗{稅籌劃的問(wèn)題,尤其以建筑行業(yè)居多。

為了給各位小主答疑解惑,小好特意請(qǐng)?jiān)蹅儗I(yè)的財(cái)稅老師幫助各位掃清眼前的迷霧。

作為中小企業(yè)來(lái)說(shuō),為合理節(jié)稅,企業(yè)需要利用納稅人的身份進(jìn)行相應(yīng)的稅收籌劃,才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)利益的最大化。

故,本文將以建筑行業(yè)、零售業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品等為例,講一講如何進(jìn)行納稅籌劃。

Tax

1

計(jì)稅方法應(yīng)如何選擇?

甲供材

財(cái)稅〔2016〕36規(guī)定對(duì)一般納稅人發(fā)生的部分特定應(yīng)稅行為可以選擇簡(jiǎn)易辦法征稅。

“甲供材”簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是由甲方提供的材料,是建設(shè)方和施工方之間材料供應(yīng)、管理和核算的一種方法。

“稅負(fù)無(wú)差別點(diǎn)”的施工方采購(gòu)比

假設(shè):甲供材合同工程價(jià)稅合計(jì)為A,(不包含業(yè)主購(gòu)買的材料和設(shè)備)。

情形1:選擇一般計(jì)稅,稅率10%

應(yīng)繳增值稅=A/(1+10%)*10%-建筑施工企業(yè)采購(gòu)物資的進(jìn)項(xiàng)稅額;

情形2:選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅

應(yīng)繳增值稅=A/(1+3%)*3%

假設(shè) ①=②,建筑企業(yè)的采購(gòu)物資的進(jìn)項(xiàng)稅額=7%*A

備注:

標(biāo)志為一般納稅人應(yīng)納增值稅稅額=銷售額×增值稅稅率×(1-抵扣率)

“②”標(biāo)志為小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅稅額=銷售額×3%

標(biāo)志為在①=②的情況下,建筑企業(yè)的采購(gòu)物資的進(jìn)項(xiàng)稅額=7%*A

假設(shè) ①=②,建筑企業(yè)的采購(gòu)物資的進(jìn)項(xiàng)稅額=7%*A 

假設(shè):建筑企業(yè)取得的材料的進(jìn)項(xiàng)稅率都是16%,則:

=建筑企業(yè)采購(gòu)物資價(jià)稅合計(jì)/(1+16%)*16%=7%*A,

得到稅負(fù)無(wú)差別點(diǎn)時(shí):建筑企業(yè)采購(gòu)物資價(jià)稅合計(jì)=A*50.75%。

結(jié)論:

當(dāng)施工方采購(gòu)物資物資價(jià)稅合計(jì)/工程價(jià)稅合計(jì)的比值>50.75%時(shí),一般計(jì)稅

當(dāng)施工方采購(gòu)物資物資價(jià)稅合計(jì)/工程價(jià)稅合計(jì)的比值<50.75%時(shí),簡(jiǎn)易計(jì)稅

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例如:

工程合同金額1000萬(wàn)(含稅價(jià))增值稅稅率10%,材料費(fèi)600萬(wàn)(含稅價(jià)),其中甲方買材料500萬(wàn),施工企業(yè)乙購(gòu)買材料100萬(wàn)。假定購(gòu)進(jìn)材料稅率都是16%。

按照一般計(jì)稅:

施工企業(yè)可以拿到500萬(wàn)的工程款,那么

應(yīng)交增值稅=500/(1+10%)*10%-100/(1+10%)*16%=30.9萬(wàn)。

按照簡(jiǎn)易計(jì)稅:

應(yīng)交增值稅=(1000-500-100)/(1+3%)*3%=11.65萬(wàn)。

驗(yàn)證一下:

施工企業(yè)采購(gòu)物資價(jià)稅合計(jì)=100/(1+10%)*(1+16%)=105.455萬(wàn),

小于500萬(wàn)*50.75%=253.75萬(wàn),因此應(yīng)該選簡(jiǎn)易計(jì)稅。

Tax

2

混合銷售時(shí)應(yīng)如何繳納增值稅?

案例:

甲企業(yè),建筑業(yè)一般納稅人,為某企業(yè)購(gòu)買了新風(fēng)系統(tǒng),并承擔(dān)新風(fēng)系統(tǒng)的安裝服務(wù)。新風(fēng)系統(tǒng)銷售價(jià)款70萬(wàn)(不含稅),成本50萬(wàn)(不含稅),安裝服務(wù)30萬(wàn)(不含稅),請(qǐng)籌劃。

方案一:

按照單筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)占比高的“銷售商品”16%計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

銷項(xiàng)稅額=100*16%=16萬(wàn)元

進(jìn)項(xiàng)稅額=50*16%=8萬(wàn)元

增值稅應(yīng)納稅額=16-8=8萬(wàn)

方案二:

進(jìn)行納稅籌劃,按照企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照主營(yíng)范圍“提供安裝服務(wù)”10%計(jì)算銷項(xiàng)稅額,達(dá)到減少應(yīng)納稅額的目標(biāo)。

銷項(xiàng)稅額=100*10%=10萬(wàn)元

進(jìn)項(xiàng)稅額=50*16%=8萬(wàn)元

增值稅應(yīng)納稅額=10-8=2萬(wàn)元

因此,方案2更優(yōu)。

方案2具體執(zhí)行時(shí):

簽訂“新風(fēng)系統(tǒng)安裝服務(wù)工程”或者是“空氣凈化系統(tǒng)安裝服務(wù)工程”合同,合同中僅體現(xiàn)總額100萬(wàn),不體現(xiàn)分項(xiàng)銷售新風(fēng)系統(tǒng)金額70萬(wàn)。

依據(jù):目前沒有一部稅法明確規(guī)定甲企業(yè)的情況應(yīng)該按照主營(yíng)10%還是按照單筆業(yè)務(wù)中占比高的16%銷售商品來(lái)計(jì)稅。

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Tax

3

進(jìn)項(xiàng)稅額基于業(yè)務(wù)合并的稅收籌劃

案例:

2018年5月,甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)為員工送餐用的汽車一輛,取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,財(cái)務(wù)人員做了進(jìn)項(xiàng)稅抵扣處理,2018年6月稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其檢查時(shí)要求該汽車進(jìn)項(xiàng)稅做納稅調(diào)增。請(qǐng)籌劃。

分析:調(diào)增的依據(jù)《增值稅條例》第十條規(guī)定:購(gòu)進(jìn)資產(chǎn)自用或者是集體福利該資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

第二十一條規(guī)定:不包括既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,又用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅(以下簡(jiǎn)稱免稅)項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)。

因此,如果該車輛又用于了應(yīng)稅項(xiàng)目,其進(jìn)項(xiàng)稅就能抵扣了。

具體執(zhí)行:企業(yè)制定車輛管理制度,記錄該車輛用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目:項(xiàng)目、時(shí)間、地點(diǎn)、人物等,作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的留底資料。

......

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可通過(guò)觀看我們的直播課,學(xué)習(xí)了解。


視同銷售、兼營(yíng)、價(jià)外費(fèi)用、組織分立...

統(tǒng)統(tǒng)都有詳解~