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代銷門票如何交稅?

來源:
暢捷通好會計
作者:
孟峰
發(fā)布時間:
2018年06月29 09:04
瀏覽:
2097
微信圖片_20180629084705.jpg

問題

小規(guī)模公司從事代理景區(qū)門票這樣的業(yè)務(wù),需要差額征收的所有政策和細(xì)節(jié)。還有代理門票常見的傭金模式。 比如:我從景區(qū)購入150元的結(jié)算價,市場價160元。然后在各大團(tuán)購平臺售賣,跟平臺結(jié)算價155元。因為門票本身就是發(fā)票,所以無需單獨(dú)給客人開票。那我支付給景區(qū)每張150元的結(jié)算價,但是景區(qū)不會給我開票。反而需要我給景區(qū)開每張10元的差價發(fā)票。然后團(tuán)購平臺給我開5元的差價發(fā)票,這種的傭金模式有一個問題不太明白。就是我每月會收到平臺方打進(jìn)公戶的大金額款項。但是這筆款,只是經(jīng)過我的賬戶又轉(zhuǎn)入我們公司上游合作商的賬戶。那這筆款不做收入的話,在稅務(wù)上做代收代付是合理合法的嗎?具體的分錄有參考嗎?

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1

業(yè)務(wù)性質(zhì):銷售還是代理?

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從業(yè)務(wù)上看,這位同行的企業(yè)屬于代理運(yùn)營類電商,從事的是現(xiàn)代服務(wù)中的代理服務(wù),應(yīng)就向景區(qū)收取的代理費(fèi)10元交增值稅。

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2

收入確認(rèn):有錢入賬就要確認(rèn)收入嗎?

依據(jù)《財稅〔2016〕36號》 附件一,企業(yè)從平臺方收取的款項160元屬于代景區(qū)收取,且發(fā)票是景區(qū)開具給客戶的,所以這個款項不屬于從事代理業(yè)務(wù)的銷售款,只是代收代付款項。

財稅〔2016〕36號 附件一

第三十七條 銷售額,是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費(fèi)用,財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

價外費(fèi)用,是指價外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi),但不包括以下項目:

(一)代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

(二)以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。

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3

賬務(wù)處理

客戶購買門票后,平臺扣除5元服務(wù)費(fèi),余額打給代理公司。

借:其他貨幣資金—支付寶等   155

       主營業(yè)務(wù)成本-平臺服務(wù)費(fèi)   5           

  貸:主營業(yè)務(wù)收入-傭金   10/(1+3%)

       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅   

                                            10/(1+3%)*3% 

          其他應(yīng)付款——廠商  150

打款給廠商

 借:其他應(yīng)付款-廠商   150

  貸:其他貨幣資金—支付寶等  150  

note

4

稅務(wù)處理

就收取委托方景區(qū)的10元代理費(fèi),按代理服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人交3%增值稅。