又到6.18，各類(lèi)大大小小的電商平臺(tái)及各企業(yè)的電商都開(kāi)始推出各種類(lèi)型的促銷(xiāo)活動(dòng)，消費(fèi)者又開(kāi)始進(jìn)入各種買(mǎi)買(mǎi)買(mǎi)的節(jié)奏。財(cái)務(wù)工作者在作為消費(fèi)者買(mǎi)買(mǎi)買(mǎi)的同時(shí)，其職業(yè)特性對(duì)電商的財(cái)稅問(wèn)題也開(kāi)始關(guān)注，對(duì)于電商的具體財(cái)務(wù)核算處理等系列問(wèn)題，今天我們來(lái)做詳細(xì)解讀。

收入確認(rèn)及各交易流程中的賬務(wù)處理：

A環(huán)節(jié)：買(mǎi)家網(wǎng)上下單時(shí)不確入收入；

B環(huán)節(jié)：買(mǎi)家付款（款項(xiàng)打入支付寶、財(cái)付通等第三方資金賬戶）時(shí)，不確認(rèn)收入；

C環(huán)節(jié)：商家發(fā)貨，賬務(wù)處理：

借：發(fā)出商品

  貸：庫(kù)存商品

D環(huán)節(jié)：買(mǎi)家確認(rèn)收貨時(shí)，款項(xiàng)扣除天貓相關(guān)費(fèi)用，由第三方擔(dān)保賬戶轉(zhuǎn)入店鋪支付寶賬戶，時(shí)確認(rèn)收入，賬務(wù)處理：

借：其他貨幣資金——XXX

       預(yù)付賬款-平臺(tái)傭金

       預(yù)付賬款-平臺(tái)積分

       財(cái)務(wù)費(fèi)用-POS手續(xù)費(fèi)

   貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入   （當(dāng)期確認(rèn)收貨金額-當(dāng)期售后退款金額）

          應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

E環(huán)節(jié)：商家將貨款由支付寶賬戶轉(zhuǎn)入其銀行賬戶時(shí)，賬務(wù)處理：

  借: 銀行存款

  貸：其他貨幣資金——XXX

成本結(jié)轉(zhuǎn)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

   貸：發(fā)出商品

結(jié)轉(zhuǎn)依據(jù)：

有進(jìn)銷(xiāo)存系統(tǒng)的，根據(jù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)；

無(wú)進(jìn)銷(xiāo)存系統(tǒng)的，依據(jù)銷(xiāo)售毛利率法結(jié)轉(zhuǎn)。

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=（確認(rèn)收貨金額-客戶承擔(dān)運(yùn)費(fèi)）*（1-銷(xiāo)售毛利率）

退貨處理：

◆  D環(huán)節(jié)買(mǎi)家確認(rèn)收貨前退貨

借：庫(kù)存商品

   貸：發(fā)出商品

◆  D環(huán)節(jié)買(mǎi)家確認(rèn)收貨后退貨

直接從當(dāng)期收入、成本確認(rèn)時(shí)扣除

◆  支付快遞公司運(yùn)費(fèi)，包郵：

借：銷(xiāo)售費(fèi)用——運(yùn)費(fèi)

      應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額

   貸：銀行存款

◆  收取客戶運(yùn)費(fèi)，屬于混合銷(xiāo)售，按主營(yíng)業(yè)務(wù)稅率交稅，賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款

   貸：其他業(yè)務(wù)收入——運(yùn)費(fèi)

   貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

◆  支付快遞公司運(yùn)費(fèi)，另收郵費(fèi)：

借：其他業(yè)務(wù)成本

      應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

   貸：銀行存款

 無(wú)法區(qū)分刷單收入

◆  電商平臺(tái)上，無(wú)法區(qū)分正常收入與刷單收入，先按正常收入處理：款項(xiàng)扣除天貓相關(guān)費(fèi)用后確認(rèn)收入。

借：其他貨幣資金——XXX

       預(yù)付賬款-平臺(tái)傭金

       預(yù)付賬款-平臺(tái)積分

       財(cái)務(wù)費(fèi)用-POS手續(xù)費(fèi)

   貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入   （當(dāng)期確認(rèn)收貨金額-當(dāng)期售后退款金額）

         應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

◆  支付刷單貨款

借：其他應(yīng)收款——刷單貨款

   貸：銀行存款——刷單專(zhuān)用

（注：店商通過(guò)遠(yuǎn)程支付方式，通過(guò)銀行卡自行支付刷單費(fèi)用）

◆  支付刷單傭金

借：銷(xiāo)售費(fèi)用——刷單傭金

   貸：其他貨幣資金——支付寶——其他

◆  收入、成本中“刷單”部分剔除

根據(jù)店鋪內(nèi)部刷單統(tǒng)計(jì)表，將本期收入、成本中的刷單部分剔除。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

   貸：其他應(yīng)收款——刷單貨款

發(fā)出真實(shí)商品的

借：銷(xiāo)售費(fèi)用——刷單成本

   貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

注：發(fā)出空包的不涉及

◆  轉(zhuǎn)出刷單部分的平臺(tái)傭金、積分

借：銷(xiāo)售費(fèi)用——刷單平臺(tái)傭金

                  ——刷單平臺(tái)積分     

   貸：銷(xiāo)售費(fèi)用——平臺(tái)傭金

           銷(xiāo)售費(fèi)用——平臺(tái)積分

可以區(qū)分刷單

有網(wǎng)友電商會(huì)計(jì)這樣說(shuō)：這個(gè)可以不用算的，只要你們標(biāo)旗子了，在平臺(tái)導(dǎo)出的訂單可以篩選的。

1、屬于刷單的交易，在訂單中標(biāo)旗子。

2、根據(jù)篩選條件分別統(tǒng)計(jì)正常收入成本，刷單費(fèi)用。

正常收入確認(rèn)：

借：其他貨幣資金——XXX

       預(yù)付賬款-平臺(tái)傭金

       預(yù)付賬款-平臺(tái)積分

       財(cái)務(wù)費(fèi)用-POS手續(xù)費(fèi)

   貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入   （當(dāng)期確認(rèn)收貨金額-當(dāng)期售后退款金額）

          應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

借：其他貨幣資金——XXX

       銷(xiāo)售費(fèi)用-刷單平臺(tái)傭金

       銷(xiāo)售費(fèi)用-刷單平臺(tái)積分

       銷(xiāo)售費(fèi)用-刷單POS手續(xù)費(fèi)

   貸：銀行存款——刷單專(zhuān)用