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增值稅申報難點速答!為您貼心打造

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西昌巧手軟件科技有限公司
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發(fā)布時間:
2017年04月08 16:09
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1.增值稅一般納稅人,哪些申報表為必填表?

答:增值稅主表、附表一銷項、附表二進項、附表三差額扣除、附表四抵減、附表五不動產抵扣、固定資產抵扣、本期進項結構表都是必填表,不管有無數(shù)據(jù),都要點擊打開相應報表填寫保存;減免稅申報明細表是選填表,如沒有可不填;營改增稅負分析測算明細表是針對2016年5月營改增后的四大行業(yè)企業(yè),四大行業(yè)營改增企業(yè)的網報系統(tǒng)中才有這張表,并且必須填寫,否則校驗不通過無法上傳;農產品核定扣除進項稅額計算表匯總表以及投入產出法、成本法、購進農產品直接銷售、購進農產品用于生產經營都是農產品進項核定扣除企業(yè)網報系統(tǒng)中才有的表。

2.營改增后四大行業(yè)納稅人如何填報《營改增稅負分析測算明細表》?

答:填報要點如下:

(1)納稅人兼有多種應稅行為的,應根據(jù)下拉菜單分項目填報測算表,即多項應稅行為分欄填報對應“應稅項目代碼及名稱”及相關欄次數(shù)據(jù)。

(2)同期發(fā)生相同應稅行為,適用不同計稅方法的,應將不同計稅方法的銷售額、差額扣除額等數(shù)據(jù)分欄填報《營改增稅負分析測算明細表》,如提供工程服務,甲項目選擇一般計稅方法,乙項目選擇簡易計稅方法,測算表中應填報兩欄工程服務,分別反映適用11%稅率和3%征收率甲、乙項目數(shù)據(jù)。

(3)納稅人能享受差額征稅政策并實際發(fā)生差額扣除的,才能按照實際扣除額填報第4列。

(4)該表第1-6列的填報口徑和《附列資料(一)》的第9-14列填報口徑一致,只是該表是按應稅項目分別填列。

(5)該表第7列為填報的重點和難點,要區(qū)分兩種情況:a.項目為簡易計稅的,本列各欄次=第6列對應各欄次;b.項目為一般計稅方法的,本列各欄次=第6列對應各欄次÷主表第11欄“銷項稅額”的“一般項目”和“即征即退項目”“本月數(shù)”之和×主表第19欄“應納稅額”的“一般項目”和“即征即退項目”“本月數(shù)”之和。

(6)8-14列按原營業(yè)稅的政策填寫。

3.一般納稅人企業(yè)在5月購買了稅控專用設備支付490元及支付設備的服務費330元,可以抵減稅款,如何填寫申報表?

答:應該填寫《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表以下簡稱《附列資料(四)》)、主表和《增值稅減免稅申報明細表》(以下簡稱《減免稅明細表》)?!陡搅匈Y料(四)》需要將當期發(fā)生的820元(設備費490元+服務費330元)填寫在第1欄“增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費及技術維護費”的第2列“本期發(fā)生額”,第3列“本期應抵減稅額”中,將本期需要使用抵稅的金額填寫在第4列“本期實際抵減稅額”中,第四列數(shù)直接填在主表23欄“應納稅額減征額”中。若本期應納稅額小于可抵扣的金額820元,則余額應該填報在《附列資料(四)》第5列“期末余額”中?!稖p免稅申報明細表》:“減稅性質代碼及名稱”欄次選擇“01129914購置增值稅稅控系統(tǒng)專用設備抵減增值稅”;將本期發(fā)生的820元填寫在第2列“本期發(fā)生額”中,第3列“本期應抵減稅額”,將本期需要使用抵減的金額元填寫在第4列“本期實際抵減稅額”中。

4.一般納稅人采取簡易計稅的應如何填寫申報表?

答:如果只有簡易計稅的服務,則《附列資料(二)》填零即可,因為簡易計稅不可以抵扣進項稅額。本月發(fā)生數(shù)據(jù)需要填寫《附列資料(一)》和主表相應欄次。

《附列資料(一)》填報第8-12欄的相應欄次,主表需要填報第5、21、24、32、34欄的“本月數(shù)”。

5.一般納稅人取得的高速公路收費發(fā)票抵扣進項稅如何填寫申報表?

答:需要填寫《附列資料(二)》、主表和《進項結構表》?!陡搅匈Y料(二)》中需要將金額和可抵扣進項稅額分別填寫在第8欄“其他”中;相應稅額應體現(xiàn)在主表第12欄“進項稅額”中?!哆M項結構表》需要將本項金額和可抵扣進項稅額分別填寫在第30欄對應的列次中。

6.企業(yè)接受境外單位提供的應稅服務,取得代扣代繳增值稅的稅收通用繳款書用以抵扣,此部分可抵扣金額應該如何填寫申報表?

答:應該填寫《附列資料(二)》、主表和《進項結構表》?!陡搅匈Y料(二)》中應將進項數(shù)據(jù)填寫在第7欄“代扣代繳稅收繳款憑證”中;主表中應將當期可抵扣進項稅額合計統(tǒng)一填寫在第12欄“進項稅額”中;《進項結構表》中應將本項金額、稅額填寫在在第11欄“6%稅率的進項”對應的欄次中。(本欄數(shù)據(jù)填寫后,第1欄“合計”對應欄次中會自動計算包含本欄數(shù)據(jù))。另外,本項金額不需要填寫第12、13、14或15欄,只填寫第11欄即可,第11欄允許≥第12欄+第13欄+第14欄+第15欄。

注意:代扣代繳稅收繳款憑證這一欄網報是只有備案過的企業(yè)才可以填寫的,沒有備案的企業(yè)雖然也可以在此欄填寫數(shù)據(jù),但填寫完保存時會報錯,顯示為紅色字體,鼠標放在紅色字體附近會出現(xiàn)錯誤具體提示。

7.異地提供建筑安裝、銷售不動產、出租異地不動產服務,都需要在項目(或不動產)所在地預繳稅款,回到機構所在地申報,申報時可扣除已在項目所在地預繳的稅款,應該如何填寫申報表?

答:應該填寫《附列資料(四)》和主表?!陡搅匈Y料(四)》應將異地提供建筑服務、銷售不動產、出租異地不動產已預繳的稅款分別填寫在第3欄“建筑服務預征繳納稅款”、第4欄“銷售不動產預征繳納稅款”、第5欄“出租不動產預征繳納稅款”中。其中,第4列“本期實際抵減稅額”填寫第3列“本期應抵減稅額”與主表中本期應納稅額相比較的較小者。如果主表中應納稅額較小則填寫應納稅額,并將差額填寫在第5列“期末余額”中。在主表中,上述已預繳稅款會體現(xiàn)在第28欄“分次預繳稅款”中,根據(jù)報表邏輯關系計算,不會形成重復交稅。

8.納稅人收到一張可以抵扣的差額開具的增值稅專用發(fā)票,金額是10000,稅率是***,稅額是180。在填寫《進項稅額結構明細表》時,如何填報?

答:《附列資料(二)》中的數(shù)據(jù),為票面稅額,《進項結構表》中如果只填金額數(shù)據(jù),自動生成的稅額就與票面稅額不符,會導致與《附列資料(二)》數(shù)據(jù)比對不符,無法保存, 所以需要根據(jù)該發(fā)票的開具內容得知其稅率,選擇對應欄次,按照票面稅額,反算金額后填入該表。

9.匯總納稅的總機構發(fā)生的一般業(yè)務如何填寫申報表?

答:(1)總機構需要匯總本機構及其分支機構的銷售額,按照增值稅適用稅率和匯總的銷售額計算匯總銷項稅額;

(2)總機構需要匯總本機構及其分支機構購進貨物、接受加工修理修配勞務和應稅服務,以及取得無形資產、不動產,支付或者負擔的增值稅額;

(3)總機構應當依據(jù)《分支機構增值稅匯總納稅信息傳遞單》,按月(季)匯總計算銷售貨物、提供加工修理修配勞務以及銷售服務、無形資產或者不動產的應納稅額,抵減分支機構已繳納(包括預繳和查補,下同)的增值稅額,計算出總機構當期應補(退)稅額后,向主管國稅機關申報納稅。抵減不完的,可以結轉下期繼續(xù)抵減。計算公式為:

總機構當期匯總應納稅額=當期匯總銷項稅額-當期匯總允許抵扣的進項稅額

總機構當期應補(退)稅額=總機構當期匯總應納稅額-分支機構當期已繳納稅額

(4)需要填報《附列資料(四)》第2欄。

(5)《附列資料(四)》第2欄第4列中的“本期實際抵減稅額”應在主表《增值稅納稅申報表》第28欄“分次預繳稅額”中體現(xiàn)。

10.匯總納稅的分支機構發(fā)生一般業(yè)務如何填寫申報表?

答:(1)銷售額的填寫:需要填寫《附列資料(一)》第13a欄“預征率 %”適用于所有實行匯總計算繳納增值稅的分支機構試點納稅人;第13b、13c欄“預征率 %”適用于部分實行匯總計算繳納增值稅的鐵路運輸試點納稅人。注意:第13a欄對應的14列按實際分配的稅額或按預征率計算的稅額填寫即可,不要按表中公式填報。還需要填寫主表第5欄、第21欄。

(2)進項稅額的填寫:分支機構認證(或通過發(fā)票查詢平臺勾選認證)的增值稅專用發(fā)票的進項稅額需要填寫在《附列資料(二)》第1欄“認證相符的增值稅專用發(fā)票”中,同時填寫第17欄“ 簡易計稅方法征稅項目用”中做進項稅額轉出。

11.《進項結構表》的稅額與《附列資料(二)》的進項稅額有差額怎么辦?

答:《進項結構表》與附《附列資料(二)》中的進項稅額相差在1元以內的系統(tǒng)可以保存通過。個別企業(yè)差額在1元以上的需要聯(lián)系主管稅務機關解決。(也可手工調整稅額,盡量與發(fā)票數(shù)據(jù)一致,納稅人能自行清卡)

12.納稅人正式申報時提示“保存失敗,主表累計數(shù)失敗”怎么辦?

答:因為主表的累計數(shù)系統(tǒng)沒有自動帶出來且無法手工填寫,納稅人需要將主表刪除,重新進入主表申報界面,輸入本月的銷售額后,可以帶出累計數(shù),其他數(shù)據(jù)正常填報,然后保存,再正式申報。建議企業(yè)多試幾次,如果仍然無法申報成功,請攜帶加蓋公章的紙質申報表到辦稅服務廳前臺申報。

13.納稅人在正式申報時提示“一窗式比對失敗”怎么辦?

答:一窗式比對的是《附列資料(一)》的銷售額、銷項稅額和在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中開具發(fā)票的金額、稅額的數(shù)據(jù),正常情況下,必須完全一致,若有一元以內的差額,請更改《附列資料(一)》,使之與開具發(fā)票情況相符;若遇特殊情況,請及時查明原因,按網上申報要求先提交申報,然后攜帶填寫正確的申報表,公章,稅務登記證(或一照一碼的營業(yè)執(zhí)照),辦稅人員身份證等資料到辦稅服務廳修改。

14.本月納稅人網上申報時,《附列資料(一)》填報時第10列與第14列不一致,網上申報無法通過,怎么辦?

答:納稅人在網上申報時根據(jù)發(fā)票匯總表的數(shù)據(jù)填寫《附列資料(一)》第9列第10列后,第14列數(shù)據(jù)自動帶出,但14列數(shù)據(jù)是四舍五入后的數(shù)據(jù),有時與第10列數(shù)據(jù)有誤差,所以如果修改前面的數(shù)據(jù),14列數(shù)據(jù)也需要相應修改。

15.納稅人在營改增前已經在地稅機關繳納營業(yè)稅,但未開具發(fā)票,在營改增后補開發(fā)票,這種情況如何能在網上申報成功?

答:補開的發(fā)票可不申報,在網上申報成功后,“一窗式”比對不符的,可到辦稅服務廳清卡。但需要攜帶申報表,公章,稅務登記證(或一照一碼的營業(yè)執(zhí)照),辦稅人員身份證等資料。